Новое разъяснение ФНС: применение положений пункта 6.2 статьи 210 НК РФ к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы

   

Федеральная налоговая служба (ФНС) России выдала письмо № БС-4-11/6142@ от 26.06.2025, в котором дала важные разъяснения по применению положений пункта 6.2 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) к выплатам, рассчитанным на основании средней заработной платы.


Контекст вопроса

Вопрос касается того, как следует учитывать выплаты, рассчитанные на основании среднего заработка, в частности такие, как оплата отпусков, в целях налогообложения по статье 210 НК РФ. В частности, речь идет о выплатах, в которых участвуют районные коэффициенты и надбавки, установленные для работников, находящихся в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и других местностях с особыми климатическими или экологическими условиями.

____________________________________________

Основные выводы ФНС

1. Часть выплаты, рассчитанная на основании средней заработной платы, включая районные коэффициенты и надбавки, подлежит налогообложению по ставке 13%, если она относится к доходам, указанным в пункте 6.2 статьи 210 НК РФ.

2. Однако, если выплата не относится к заработной плате (например, это компенсационные выплаты, не связанные с оплатой труда), и районные коэффициенты и надбавки не применяются, то положения пункта 6.2 статьи 210 НК РФ не применяются.

3. В связи с этим письмо ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/739@ не подлежит применению, поскольку оно противоречит более поздним разъяснениям Минфина РФ, изложенным в письмах от 10.04.2025 № 03-04-07/36075 и от 17.06.2025 № 03-04-07/58993.

 ____________________________________________

Что делать налоговым агентам?

Налоговым агентам, которые ранее исчисляли налог на доходы физических лиц (НДФЛ) на основании письма № БС-4-11/739@, необходимо:

- Произвести перерасчет налоговой базы по НДФЛ;
- Подать уточненный расчет в налоговый орган в соответствии с пунктом 6 статьи 81 НК РФ;
- Это касается, в частности, формы 6-НДФЛ за первый квартал 2025 года.

____________________________________________

Важно: ответственность и последствия

- Если налоговый агент своевременно внес изменения и подал уточненный расчет, то пени за образовавшуюся недоимку не начисляются (пункт 8 статьи 75 НК РФ).
- Кроме того, выполнение налоговым агентом письменных разъяснений налогового органа исключает вину в совершении налогового правонарушения (подпункт 3 пункта 1 статьи 111 НК РФ).

____________________________________________

Заключение

Новое письмо ФНС России № БС-4-11/6142@ от 26.06.2025 важно для всех налоговых агентов, которые работают с сотрудниками в регионах с особыми условиями труда. Оно уточняет, какие выплаты подлежат налогообложению по ставке 13%, а какие — нет.

Рекомендуем внимательно изучить письмо и при необходимости пересмотреть расчеты НДФЛ за текущий период. Это поможет избежать ошибок и обеспечит соответствие требованиям законодательства.

Если у вас возникли вопросы по применению положений статьи 210 НК РФ или по подготовке уточненных расчетов — обращайтесь. Мы поможем разобраться с документами и обеспечим корректное применение норм налогового законодательства.

Источник.